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如何建立一套完整的内部控制评价指标体系

作者:论文发表网 更新时间:2014-12-11 07:23:22
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  对于医院内部的控制评价,主要是为了对医院内部的控制制度与实际的执行情况是否有效的进行测试以及评价。我国的医院内部控制评价体系发展的相对比较晚,我们对医院内部控制的研究主要是局限于内部控制制度的研究,并没有完全建立一个全面并且实用性较强的内部控制评价指标体系。据调查研究发现,我国医院内部的控制评价工作仍然是以简单化的主观经验判断为主的,一些考核指标缺乏一定的科学性以及规范性,即使有的医院已经形成有内部控制评价体系,但是大多是照抄企业内部的控制评价指标体系,并没有结合医院的实际情况,形成独特的评价指标体系。现阶段医院内部控制制度的建立主要是由医院的审计部门进行负责以及实施评价的,范围主要是与经济活动相关的内部控制。必须建立一套完整的并且行之有效的医院经济活动内部控制评价指标体系,这样一来,不仅为评价标准的制度提供科学的依据,也能够统一规范内部审计过程中的内部控制评价。
  一、指标确定和体系构建的方法与原则
  1 、确定评价指标的方法
  建立指标体系的重要组成部分之一是指标,达到保证指标的科学性以及可靠性,并且与实际情况相符的目的。本次评价指标的确定主要是通过查阅医院内部的控制文献的基础之上,然后结合我国医院现阶段的特征,以及有关的内部控制评价方面的法规,从而找出医院内部控制的关键点,对找出的内容进行归纳和总结,从而找出评价指标。
  2 、内部控制评价指标体系初步构建方法
  公立医院经济活动内部控制评价指标体系的初步构建主要是通过指标的初选(目标分解法)、筛选(专家经验法)、指标权数的确定(层次分析法)、指标体系检验(统计指标分析)以及指标体系的合成(加权线性和加法合成)这几方面来完成的。
  3 、指标体系构建的原则
  (1)全面性原则:所谓全面性的原则主要是涵盖所评价目标的界定范围内所涉及的各个层次面,而不是要求面面俱到,只是为了全面反映被评价的对象。
  (2)目的性原则:在构建评价指标体系中必须把目的性原则始终贯穿体系的构建中,在建立层次结构时,第一层次的指标必须围绕总目标来构建,而第一层次的指标作为下一层次的目标来构建,这样一来,就使最后的评价结论比较客观的反映最初的评价目的。
  (3)可操作性原则。建立的评价指标体系最终的目的是为了在实际中应用,只有在实际应用中取得了效果才是行之有效的指标体系,因此,无论是整体的框架还是体系中的各个指标都必须与实际相结合,从而保证其操作性。
  (4)层次性原则。最终的评价指标体系往往是比较宏观的,这就需要将每个目标进行分解,化为具体的指标,在分解的过程中一定要体现出层次性以及逻辑性。
  二、公立医院经济活动内部控制评价指标体系的建立
  1 、评价指标的初选结果
  通过利用目标分解法,将医院内部控制分为九个方面,即预算控制、收入控制、支出控制、货币资金控制、存货控制、固定资产控制、基建工程控制,对外投资控制盒经济合同控制,如表 1 所示。
  2 、评价指标的筛选结果
  通过专家研讨会的形式,主要包括的人员是审计部门的负责人、律师事务所的内部控制专家以及卫生行政人员等,利用头脑风暴法,构建指标体系的整体框架。有的专家认为将指标体系的整体框架分为九个大部分与实际的工作是相符合的,并且能够系统的描述出医院的内部控制体系 ;但也有的专家认为内部控制评价与其他的领域存在着不足的地方,内部控制的九个部分尽管存在一定的关系,但是在实施的过程中各个部分还是相对独立的,经过专家的讨论与总结将内部控制的各个部分都设立三个一级指标,分别是“控制的有效性(控制失效或者控制确实反映的负面事件)”、“管理制度的健全性(全面性、科学性)”、“实际执行情况与相关制度的相符程度(控制过程的关键环节或者关键内容)”,对着几方面讲过系统的归纳,从而得出初步的评价指标体系。中国论文服务网创办伊始,致力于为各行各业职称评定客户提供经济论文下载、管理论文快速发表、经济职称论文发表快速写作论文写作指导等服务。
  3 、评价指标权数的确定和检验结果
  依据各专家对各项指标的评分,可以计算出指标的变异系数。经过预算得出,专家对各项指标的变异系数在0.00-0.27之间,协调指数在0.832-0.912之间,经过 X2 检验,具有统计学有意义(P<0.05)。从而说明专家对指标评价的波动比较小,意见基本一致。
  4 、评价指标体系的合成结果
  对于指标体系的构建的最后一步就是指标体系的合成,加权线性和加法合成的计算公式见下面。根据这个合成公式计算出九个部分的合成模型,从而构建一套完整的医院内部控制评价指标体系。评价指标体系模型如下:

  X—— 综合评价值
  W——指标的权数
  Xi——单个指标的评价值
  n—— 指标体系中指标的个数
  K—— 取值为0.1
  三、结束语
  本文章的研究主要是通过专家的研讨会形式,初步的筛选出入选的指标,运用专家咨询的方法来探讨指标体系的建立。指标体系的构建侧重于科学性以及可行性的原则,经过专家的反复验证,将内部控制的九个部分都设立三个一级指标,分别是“控制的有效性”、“管理制度的及安全性”以及“实际执行情况与相关制度相符程度”。
  参考文献
  [1]杨爱玲.关于我国公立医院内部控制问题的探讨[J].企业导报,2010(7).
  [2]林素玲.公立医院经济活动内部控制评价指标体系的初步研究[D].北京中医药大学,2012,5

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