19.1K
1、绪论
1 . 1 个人所得税税收筹划的含义及国内外发展状况税收筹划,叫纳税筹划,是指纳税行为发生之前,在不违反法律、法规的前提下,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴和递延缴税的一系列谋划活动。
在经济发达国家中, 税收筹划的一个重要对象就是纳税个人。个人所得税在税收中处于举足轻重的地位,如美国个人所得税和社会保障税占税收总收入的比重达70%以上。随着经济发展和个人收入的增长,我国的个人所得税收入快速增长。由于个人所得税税负的轻重直接关系到纳税人及家庭的净收入,因此,个人所得税已成为税收筹划关注的重点。
个人所得税的筹划,应考虑个人所得税征免税范围的宽窄。不同国家对个人所得税的征免税规定不同。在此将美国同中国进行比较如下。
美国采取单列举法,除税法明确不予征税的以外, 一切收入都得征税。我国采取双列举法,既列举征税项目,又列举免税项目。中国的征税范围比美国小、而免税范围却比美国大。从征税范围看,美国的覆盖面几乎是无限的, 中国却是列举出来的几类征税情况。在我国,作为工资构成的形形色色的补贴等隐形收入,实际操作中往往难以征税,缩小了税基和征税面。加上未开征遗产税、社会保障税,个人缴税范围明显比美国小得多。美国著名的“纳税人塞萨里列要求退税案”就是很典型的例证。案中当事人发现几年前购买的钢琴中藏4400美元现金, 当年作为额外收入缴了税。后又觉得不该纳税,要求税务当局退税,官司打到了地区法院。法院根据 《美国税收法典》总收入包罗万象的广泛含义,认为“被发现的财物”,除非税法明文写明不该征税,应属于应税所得范围。美国个人所得税征税范围之广可见一斑。
随着我国税收政策的大幅改革和调整,特别是新个税时代的到来,这给税务筹划提供新的机会。对许多普通纳税人而言,学会怎样进行个人所得税的税收筹划变得尤为必要。
1 . 2 个人所得税税收筹划应考虑的因素
首先,个人所得税征免税范围的宽窄对于税收筹划至为重要,应特别注意的是第一,个人转让财产的资本收益是否免税;第二, 附加福利包括工资外的额外津贴或实物福利,诸如假日津贴、退职金、出差补贴、免费住房、免费用车、低息贷款等征税还是免税;第三,股息、特许权使用费等投资所得,是否有单项免税的待遇,比如新加坡对股息、香港对股息和利息免税等;第四,有无特殊的个人所得税税收优惠规定。
1 . 3 我国个人所得税税收筹划的特点及意义
由于税收筹划的范围较广,与企业的财务活动密切相关,具有诸多特点 主要有以下几点。中国论文服务网创办伊始，致力于为各行各业职称评定客户提供经济论文下载、管理论文快速发表、经济职称论文发表快速写作论文写作指导等服务。
（1）不违法性。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的,是在对税法进行认真研究比较后,对纳税进行的一种最优化选择,符合政府的宏观调控目标。在有多种纳税方案可供选择时,纳税人做出低税负的决策是无可非议的,征税人不应当加以反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负,不是税收的法律要求。
（2 ）超前性。税收筹划一般都是在应税行为发生之前进行规划、设计和安排的,它可以在事先测算出税务筹划的效果,因而具有一定的超前性。
（3）目的性。目的性表示纳税人要取得税务筹划的税收利益。
这里有两层意思:一层意思是选择低税负。低税负意味着低的税收成本,低的税收成本意味着高的资本回报率。另一层意思是滞延纳税时间（非指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为）。纳税期的退后,也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率）,也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管哪一种,其结果都是税款支付的节约。
（4）普通性。各个税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税及纳税期限等,一般都有差别。这就给纳税人提供了税务筹划的机会,也就决定了税务筹划的普遍性。
2、结论
通过上述个人所得税税收筹划方法的说明,我们发现个人所得税的筹划空间很大;本文对个人所得税税收筹划各种途径的阐述及案例诠释,使我们能够结合生活实际,将所述理论知识与实践紧密联系起来,强化我们对个人所得税税收筹划的认识。同时,纳税人也可以在合理、合法的情况下为自己节省开支,公司也在控制其费用的同时尽量提高员工的福利,达到双赢的局面。在既取得工资、薪金又有劳务报酬或其他收入时,我们就要考虑如何在遵纪守法的前提下减少应纳税所得额或使其适应较低的税率,如何利用费用的扣除,以降低税负。在为公共事业做了应尽义务的同时使自己的税式支出最小化。
参考文献
[1]石仁坪.个人税收筹划常用方法[N].第一财经日报,2006.
个人所得税税收筹划方法的说明
http://www.dolunwen.cn/lwfw/gjmy/54721.html
|
职称论文发表（www.dolunwen.cn） 
中国十佳诚信论文代理机构
400热线：022-23857039
客服QQ：4000137258
微博: 
