职称论文发表(www.dolunwen.cn)
中国十佳诚信论文代理机构
为2万多名客户顺利完成职称论文发表
省级、国家级、核心级别合作期刊500多种

400热线:022-23857039

客服QQ:4000137258

微博:

您现在的位置: 论文发表 > 论文范文 > 财税法规 > 新企业所得税法的变化及影响

新企业所得税法的变化及影响

作者:论文发表网 更新时间:2015-02-17 07:31:27
19.1K
  一、新企业所得税法的变化
  (一)税率的变化。新企业所得税法实施之前企业季度盈利或新办企业在年度中间获利,需要换算成全年的税率(小于等于3万元为18%,小于等于10万元且大于3万元为27%,大于10万元为33%)计算应纳税所得,新企业所得税法规定应纳税所得为盈利额乘相应的税率,不需要换算成全年的利润和税率。现在两法合并后统一税率为25%,照顾税率为15%、20%(高新技术企业或微利企业)。其中能够适用15%优惠税率的企业只限于国家需要重点扶持的高新技术企业;适用20%优惠税率的企业有两种:一是符合条件的小型微利企业,二是在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。
  (二)教育经费、工会经费和福利费的变化。教育经费由原来的1.5%变为现在的2.5%。教育经费、工会经费和福利费一律以计税工资为计税基数。工会经费以交纳的凭据为税前扣除的依据,如果没有上交,不能税前扣除。教育经费现在必须是企业支付出去才可税前列支,否则已经计提的要进行纳税调整。新税法 对“应付福利费”的处理明确规定如下:1、采用新会计准则、新财务通则的企业2007年不能计提“应付福利费”,2007年前若有余额可转入留存收益(如:盈余公积、资本等),不作纳税调增;2007年发生福利性费用支出可据实列支,全年不足14%的部分可作纳税调减;2008年1月1日开始据实列支。
  2、采用旧会计准则、旧财务通则的企业可以继续计提,但从2008年1月1日起,计提部分不能税前列支。
  二、企业所得税法实施对高新技术企业的影响分析
  (一)对产业结构调整的影响。由于新税法降低了内资企业名义税率,相当于增加了企业的利润,同时将对高新技术企业实行15%的优惠税率由高新区扩大到全国范围,将促进高技术、节能环保等国家鼓励的产业发展;对于新税法实行前实际税率高于25%的行业,如钢铁、银行、白酒等也是利好;对于新税法施行前实际税率低于25%的行业,如保险、有外资资格的公用事业企业等将由于实际税率的提高而受损。
  (二)新企业所得税法从多方面助推企业的发展。新企业所得税法统一并适当降低税率,总体上减轻了企业的税收负担。新企业所得税的税率确定为25%。主要考虑对内资企业要减轻税负,对外资企业也尽可能少增加税负,同时要将财政减收控制在可以承受的范围内,还要考虑国际上尤其是周边国家(地区)的税率水平。全世界159个实行企业所得税的国家(地区)平均税率为28.6%,我国周边18个国家(地区)的平均税率为26.7%。新企业所得税法规定的25%的税率,在国际上是适中偏低的水平,有利于提高企业竞争力和吸引外商投资。
  (三)新税法对国家重点扶持的高新技术企业减按15%的税率缴纳企业所得税,过渡期优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受。另外,根据2007年企业研发费用在产品开发阶段由原制度下全部费用化计入当期损益变更为符合规定条件的开发支出列支予以资本化,这对有较大开发支出的高新技术企业来说是十分有利的。因为开发支出予以资本化,会降低企业的管理费用率,从而提高企业当年利润率。一系列新政让高新技术企业从技术研发到生产经营都能享受到好处,将有助于高新技术产业的发展,引导高新技术企业做大做强。中国论文服务网,经济励志打造论文范文格式最完整、管理职称论文范文最详尽的论文资源网站。为广大需要职称评定,经济论文快速写作的客户提供有效参考。
  三、完善高新技术产业税收政策途径分析
  (一)规范企业所得税优惠政策。第一,制定有关补偿、风险投资损失的税收激励政策。允许高科技企业按照销售收入的比例提取“科技开发准备金”。在规定准备金必须用于研究开发、技术革新、技术培训等的条件下,允许企业从应纳税所得额中扣除提取的科技开发风险准备金,以弥补科技开发可能造成的风险损失。第二,注重企业发展过程中的激励。针对企业发展的不同阶段,调整优惠力度。
  如在企业创业初期注重扶持鼓励,在企业的成长期侧重于企业收益的优惠,使政策的连续性、稳定性与必要的政策微调相结合。第三,税收优惠的重点从对企业优惠转向对具体研究开发项目的优惠,优惠政策保持一致性。
  (二)加大对个人所得税的优惠政策。技术创新形成自主知识产权,人才是根本。因此,针对我国的实际情况,在个人所得税优惠政策方面可以采取以下有效措施:第一,提高科技人才个人所得税的免征额,可比照软件行业,实行全额扣除;对技术人才在技术成果和服务方面的收入可比照稿酬所得,实行应纳所得税额减征的办法。第二,对科技型企业的科技人员的奖金、分红,再投资于科技企业用于科技开发与研究的部分,免征个人所得税。
  (三)深化增值税税制改革。我国科技税收优惠政策主要集中在流转税特别是增值税方面,由于增值税是税收收入的主要来源,而所得税收入比重偏低,加之高科技企业风险大,回报期较长,使得所得税的调控力度、优惠作用均十分有限。因此深化增值税制度改革以促进高新技术产业的发展尤为重要。第一,促进增值税转型,实现由“生产型”增值税向“消费性”增值税的转变。因为“消费型”增值税允许对企业购进固定资产的已纳税金从当期增值税总额中一次性扣除,所以企业用于固定资产投资的部分不负担增值税。这样可以起到刺激投资、加速设备更新、提高资本有机构成和促进企业技术进步的作用。在具体操作上可以按照国家科技产业政策作为分类实施的标准。第二,扩大增值税的实施范围。我国目前实施的是中范围的增值税。我们可以考虑放宽增值税一般纳税人认定的标准,将增值税征收范围扩大到技术性服务行业,使其相关费用开支也能取得增值。
  四、结束语
  总体而言,通过了解新企业所得税法的变化可以看出,新企业所得税法实施后,企业所得税收入将有所降低。但通过降低内资企业的税收负担,可以促进内资企业平等参与市场竞争,促进内资企业的发展,对我国企业的发展将会带来新的机遇。
新企业所得税法的变化及影响
http://www.dolunwen.cn/lwfw/hyjj/52000.html
  • 上一篇文章:
  • 普通文章新企业所得税法的变化及影响02-17
    普通文章系统集成行业合同类型02-17
    普通文章强化建筑企业财务管理的途径02-17
    普通文章提高会计工作质量的重要措施02-17
    普通文章怎样促进计划生育社会保障工作更好的开展02-17
    普通文章完善党的群众路线教育实践活动的长效机制02-17
    普通文章当前离退休管理工作中存在的问题及策略02-17
    普通文章如何提高铁路企业的整体效益02-17
    普通文章“省管县”改革总体情况及策略02-17
    普通文章对规范我国上市公司盈余管理的意义02-16
    普通文章我国居民储蓄与股票市场的相关性分析02-16
    普通文章如何构建我国银保合作的机制02-16
    普通文章加强对风险收益的自主管理02-16
    普通文章如何准确进行非货币性资产的核算02-16
    普通文章完善我国商业银行信用风险管理的建议02-16

     
    新企业所得税法的变化及影响—相关阅读
    ·新企业所得税法的变化及影响02-17
    ·对交通运输营业税改征增值税的税负影响的分析02-14
    ·对年终奖金进行纳税筹划的必要性02-02
    ·如何防范取得虚假发票的风险技巧08-27
    ·土地增值税清算审核工作中需要重点关注的问题02-23
    ·浅谈我国房产税试点的功能与合法问题02-18
    ·构建“财税分离”的增值税会计模式思考09-26
    ·构建“财税分离”的增值税会计模式思考09-24
    ·对资源税的征收方式做出适当的选择09-19
    ·第三方支付体系研究09-14
     
    加QQ:4000137258

    022-23857039
    13752136009
    lunwen20088@163.com
    中国论文服务网全体客服竭诚为广大论文发表客户

    提供快捷、优质的服务!

    论文发表
    关于我们 | 支付方式 | 信誉说明 | 论文范文 | 论文发表 | 学术期刊 | 职称考试 | 议论文范文 | 核心期刊发表 |
    2000-2014 版本所有 职称论文发表, 津ICP备11007469号-2号 电话022-23857039 【合作】站长QQ:145177
    无觅相关文章插件,快速提升流量