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增强税收风险意识提高税收征管质效

作者:论文发表网 文章来源:http://www.dolunwen.cn 更新时间:2010-3-30 14:35:21
增强税收风险意识提高税收征管质效   税收是文明的对价,税收事业的发展是和谐社会建构的基础。“十五”以来,全国税收收入平均每年增长20%左右,为国家建设提供了主要的财力保障,税收杠杆在国家宏观调控中发挥着重要作用。2008年在全球金融危机的严重影响下,全国税收收入依然增长18.8%,达到54219.62亿元,为我国果断实施积极财政政策有效应对金融危机提供了财力支持和保障。随着我国税收法治水平的不断提高,“两税”合并、个税调整、增值税转型、资源税改革等一系列制度创新,有效地促进了我国税收公平和人权保障,增强了企业竞争力。但是,应当看到,税收事业在迅速发展的同时,面临着新时代、新形势下的新挑战。近些年,一些企业和个人重大涉税案件以及税务部门违规案件的曝光,充分说明了征纳双方既处于较高税收风险之下,又缺乏相应的风险意识。我国税务部门为控制税收风险,在严格依法治税、优化纳税服务、健全制度建设、完善管理措施、强化监督制约和提高队伍素质等方面作出了诸多努力,取得了转好的效果。然而,我国税收风险的防范与控制还处于初级阶段,尚未形成科学、规范的框架体系,制度建设与机制保障等方面仍有缺陷,影响了税收征管工作的质效。
  实施税收风险管理,是加快税收事业发展与促进税收征管科学化、专业化、精细化的当务之急。税收风险管理是通过法治和先进技术手段,规范、识别、预测税收风险,根据不同的风险确立不同的服务和管理战略,依法采取合理的措施规避、防范和化解税收风险,最终实现以最小的风险成本来提高全社会的税法遵从度。税收风险管理在许多国家得到了广泛应用。
  理念转变是实施税收风险管理的先导。兴起于20世纪90年代的政府重塑运动,主张以企业家精神改造行政部门,创建一个“花钱更少、效率更高”的企业型政府,其主要措施包括倡导顾客至上理念、制定服务标准、推动绩效评估、运用企业管理手段和方法等。风险管理理念就是在这个时候被全面引入行政系统,并且取得了良好的效果。可以看出,风险管理在本质上是与服务理念紧密相连的。税收风险管理是基于税务部门将纳税人看作客户,把税务管理看作经营服务,将行政性管理理念转变为经营服务性管理理念。税务部门为纳税主体提供优质的纳税服务,纳税主体依法向国家缴纳税款。
  树立风险意识是税收风险管理的必然要求。税务风险管理要求税务部门密切关注可能存在的经济风险和法律风险,及时防范和化解风险,找出控制风险的方法,使政府税收流失和征纳双方所受到责任追究的风险都降到最低。在税收执法风险防范方面,税务部门不仅要注重实施积极行为可能产生的法律风险,更要注重不作为的消极行为可能导致的法律后果,避免造成税款流失或者承担行政责任乃至刑事责任。纳税主体则要注重税收法律、法规和政策的变化,对相关税收筹划行为进行风险评估,依法主动如实申报,在对外签订合同时要严格审查对方当事人的纳税主体资格、纳税资信情况,以防止对方当事人转嫁税收风险等。信息化手段是税收风险管理的有力支撑。
  风险管理的主要内容是规范、识别、预测和处理风险,而这些都必须建立在以对纳税人实际情况、税收工作状况全面掌握和分析的基础上。目前,我国纳税主体数量多且情况复杂、税务工作中新情况、新问题层出不穷,面对税务部门人力资源有限的困难,采取信息化手段进行数据资料的收集、传输、整理、筛选、分析,建立风险规范、风险识别、风险评估和风险预警机制,是税收风险管理落到实处的有效途径。从美国、德国、加拿大、澳大利亚、荷兰等国家的经验来看,统一纳税申报表和纳税人财务信息电子化采集标准,建立税收风险分析与管理的基础数据库和自动分析、评估、选案系统等,组建专业组织进行指导,实行差别化管理,从风险分析管理的典型案例中提炼预警分析指标、开发风险分析预警软件,既发挥信息化的功能,又利用专业人员的智慧,是税收风险管理的国际发展方向。
  我国目前正处于经济社会快速发展的转型时期,经济组织形式多元化、经营方式多样化、经济业务和交易手段日益创新,导致涉税行为复杂化、专业化、隐蔽化,税收信息不对称问题明显加剧,税收征管工作的难度大大增加。因此,以税收风险管理为引导,以现代信息技术手段为依托,以法律为保障,提高涉税信息的采集、分析、利用能力,实现对税收风险的有效规范、识别、预测、评估和处理,提升税收征管质效和服务能力,降低税收成本,优化税收法治环境,是我国税收事业实现科学发展的必由之路。
增强税收风险意识提高税收征管质效
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