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石油内部企业内部审计信息化的发展策略

作者:论文发表网 更新时间:2014-06-28 21:07:27
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  2 0 1 0 年3 月3 1 日, 中国石油天然气集团公司(以下简称“中石油”)首次向全社会发布了《2000——2009中国石油信息化成果报告》以下简称“报告”。报告显示,截至2009年底,中石油已有包括支持勘探开发、炼油化工、销售、管道储运、工程技术等业务的生产运行管理系统,支持各项业务经营管理的ERP系统,支持办公管理的综合管理系统等40个信息系统形成了集中统一平台,其中31个信息系统全面建成应用,9个信息系统正在推广。现阶段,由于系统接口等问题,中石油的财务管理信息系统(FMIS)还未完全融入ER P系统。以后等各方面条件成熟时,ER P系统将全面取代财务管理信息系统(FMIS)。
  一、联网审计、连续审计的定义、内容及特征
  联网审计指审计机关与被审计单位进行网络互连后, 在对被审计单位财政、财务管理相关信息系统进行测评和高效率的数据采集与分析的基础上, 对被审计单位财政财务收支的真实、合法、效益进行适时、远程检查监督的行为。联网审计一方面要求对承载信息数据的信息管理系统进行审计。就是由组织内部审计机构及人员对信息系统及其相关的信息技术内部控制和流程开展的一系列综合检查、评价与报告活动。另一方面要求对系统财务数据本身的真实、合法、效果性进行审计。首先审计人员(信息系统审计师)对识别的系统关键控制点进行符合性测试,初步了解各项控制的实施效果,再根据符合性测试的结果确定实质性测试的范围大小及时间长短等。实质性测试是验证系统处理数据的完整性、准确性。通过实质性测试可以确定财务报表和财务信息所反映的业务活动的正确性和完整性。
  实质性测试的范围和时间长短与企业内部控制水平直接相关。如果符合性测试(也叫控制测试)结果表明被审计单位内部控制充分, 信息系统审计师就会减少实质性测试程序。只有这样, 审计师才可能取得充分、相关、可靠的证据,支持审计发现,得出准确的审计结论,正确地评价被审计单位信息系统财务数据的真实、合法和效益性。综上所述, 联网审计的特征可以归纳为以下几点: 1、及时性。可实现对被审计单位数据的实时采集和分析。2、远程性。联网审计可实现远程无纸化审计。3 、高效、便捷性。联网审计可减少传统审计模式下的许多繁锁程序。4 、信息系统审计成为联网审计的一个重要组成部分。
  因为对于承载重要数据的信息系统的可靠性、稳定性、安全性、技术保障等因素是保障信息数据真实、准确、完整的重要前提。
  连续审计是联网审计基础上的又一新型审计模式。综合考虑各种不同的观点,连续审计可定义为:审计人员能够连续或稍稍滞后发布审计信息,即在企业的执行交易或披露实时财务报告的同时或短期内,对交易和报告的真实性、可靠性和完整性做出鉴证的自动化审计模式。连续审计除了具有联网审计的特点外,还具有以下特征: 1、审计过程的实时性。实时性体现在三个环节: (1 )信息证据收集实时性。(2)信息监控和分析实时性。(3 )发布审计报告实时性(及时)。2、强调电子审计手段。连续审计强调用IT技术和工具来收集电子化的审计证据。连续审计形成了一个基本上无纸化的审计行为,减少了不必要的文书工作。3、强调风险的评价和控制。连续审计通过对识别的关键风险点的关注, 可以在线实时发现重大错误及其他违规现象,及时向管理层汇报,可以促使管理层立即采取纠正行动,实现了事前、事中审计, 发挥了审计的“免疫系统”功能。4 、连续审计同时适用于内部审计和外部审计。既适用于注册会计师对其受托审计单位财务报告出具鉴证报告, 同时也适用于内部审计对本单位管理系统信息实施有效地在线监控。
  二、中石油内部审计信息化现状
  目前, 中石油内部审计在信息化建设方面也在不断地发展进步。
  中石油内部审计信息化建设在网络基础设施和计算机硬件方面建立了良好的基础。各级审计部门基本实现了全员计算机网络办公环境。在审计软件应用方面, 总部及地区公司先后建立了各种适用于日常审计业务的审计作业平台, 在审计成果统计分析、简化审计程序、规范审计流程、提高审计效率方面取得了很好的效果。200 8年《中石油审计管理系统》的上线运行,该系统根据各级部门审计管理的需要,结合中石油审计业务的实际,从管理层、业务层、业务支持层三个层次分别设计了不同的功能模块,实现了对整个中石油经营实体、审计人员、审计项目的全面管控, 管理层可对系统中计划、项目、人员、审计台账、统计报表等信息进行查询分析,掌控审计工作的全局;业务层可从项目风险评估、项目计划管理到项目启动、准备、实施、终结全过程实现在线管控。但是,一方面该系统上线时间不长,在实施中还存在一些阻力。很多人尤其是基层的审计人员, 对该系统还缺乏足够的认识和了解,对系统应用不熟练,产生一些畏难情绪。另一方面, 该审计管理系统主要还是对传统审计业务和审计项目的规范统
  一、过程掌控管理。
  三、实施联网审计、连续审计的基础条件
  1、思想认识基础。联网审计、连续审计是信息化环境下诞生的新型的审计模式,只有在充分认识它的基础上,才能得到应用和推广。
  2、审计队伍基础。联网审计、连续审计要求有一大批通晓计算机技术、网络技术的高素质复合型人才。要开展联网审计、连续审计还存在很大的困难。
  3、审计软件技术基础。联网审计、连续审计中需要运用各种审计软件工具和技术。虽然我国近年来在信息化建设方面发展很快,但在审计软件的开发、应用方面, 应该说开发水平还比较低。存在开发不规范、开发文档不齐全、维护跟不上等现象; 产品缺乏统一的标准和规范;软件也缺乏深入的分析能力,大部分软件仅具有数据采集、简单的比较、核对的功能, 不能适应信息化条件下的各种复杂信息的分析需求。
  4 、审计制度标准基础。目前, 联网审计、连续审计在一些信息技术发达国家也属于新兴的审计模式。在审计标准方面大多借鉴美国ISACA(信息系统审计与控制协会)发布的信息系审计准则。我国目前在一些审计法规和准则中, 也提出了计算机审计方面(包含信息系统审计)的依据, 但在联网审计、连续审计方面还缺乏明确的标准、操作指南和具体工作制度。标准和制度的完善才能保证联网审计、连续审计的有序运作。
  综上所述,联网审计、连续审计是一项长期、复杂的系统工程,在我国中石油系统实施推广还有相当长的一段路要走, 需要企业上下全员全方位坚持不懈的努力才可能成功实施推广。

  参考文献
  [1]陈良华、张越、陈小燕,2007:连续审计的概念特征和实现模型研究[J],审计研究(3).
  [2]孙先锋等,2012:中国石油审计管理系统操作手册[Z],石油工业出版社.

 

石油内部企业内部审计信息化的发展策略
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