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企业内部审计质量控制探讨

作者:论文发表网 更新时间:2016-01-30 17:46:54
19.1K   随着我国市场经济体制的建立和完善以及企业改革的深化发展,审计在社会经济活动中发挥着越来越重要的作用和影响,社会对审计质量也提出了更高的要求。全面地提高审计质量,既是规范企业的会计行为、提高财务信息的质量的现实需要,也是有效地发挥审计的经济监督作用、推动审计事业不断发展的内在要求。因此,加强审计质量控制,是当前审计工作中的重要课题。
  一、内部审计质量控制及其内容
  1 、内部审计质量控制概述
  内部审计质量是指内部审计工作及其结果的优劣程度,内部审计质量控制是内部审计机构运用科学的组织手段和技术方法,依据一定的要求和标准,对审计项目的立项、实施及其结果等进行有计划的组织、指导和监督的活动过程,是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律性行为,是提高审计工作水平以及审计工作效率的重要途径。内部审计质量控制是一个综合的控制体系,内部审计质量是多种因素相互作用和影响的结果。
  内部审计的监督和评价职能的有效发挥取决于内部审计工作质量的优劣程度,加强审计质量控制,对于充分发挥内部审计的经济监督和经济评价作用具有重要的现实意义。首先,加强内部审计质量控制是提高内部审计质量水平的有效保证;其次,加强内部审计质量控制是提高内部审计经济效益的现实需要;最后,加强内部审计质量控制是内部审计不断发展和完善的内在要求。
  2 、内部审计质量控制的内容
  内部审计质量控制的内容结构主要包括两个方面:内部审计机构的质量控制和内部审计项目的质量控制。
  (1)内部审计机构的质量控制
  内部审计机构的质量控制是指为保证所有内部审计活动符合内部审计准则和规范的要求而制定的一系列控制政策和程序。合理地设置独立的内部审计机构,是保证内部审计质量的前提条件。一方面,内部审计机构必须建立健全内部管理规章制度,以便于审计人员有章可循。另一方面,内部审计机构必须定期地开展风险评估,并通过相关措施进行有效的风险控制。
  (2)内部审计项目的质量控制
  内部审计项目的质量控制是指为保证内部审计项目的实施符合内部审计准则和规范的要求而制定的一系列控制程序和方法。内部审计机构在实施具体的审计项目时,应建立事前、事中、事后的质量控制体系。事前控制是指建立科学的审计项目选择机制,事中控制则主要是指针对审计证据的质量控制,而事后控制主要是指对审计报告编制和审计结论执行情况的控制。
  二、企业内部审计质量控制中存在的问题
  影响我国企业内部审计质量的因素有很多,具体地包括以下几个主要方面。
  1 、内部审计的独立性不强
  独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础和灵魂,是保证内部审计质量水平的根本途径。目前,我国内部审计的独立性不强主要体现在以下几个方面:一是对内部审计职能的认识不足;二是风险管理的意识不强;三是内部审计组织机构的建设尚未完全到位。
  2 、内部审计人员的综合素质不高
  我国内部审计人员的综合素质不高主要表现在两个方面:一是知识结构的不合理。现有内部审计人员懂财务审计知识的较多,而掌握现代管理知识、科技知识的复合型人才较少。二是职业素养欠佳。受各方面因素的制约,内部审计人员缺乏应有的职业道德品质和职业素养,无法真正地坚持谨慎、客观的态度进行审计监督和评价。
  3 、内部审计质量控制的标准不够明确
  内部审计质量控制标准是内部审计质量的控制的依据和操作规范,但现行的内部审计制度规范体系的建设明显地偏重于内部审计法律、内部审计准则和内部审计职业道德规范的建设方面,而对内部审计质量控制标准方面的建设上明细滞后。由此导致内部审计质量控制标准的不明确,各企业内部审计的业务运行各行其是,审计工作质量水平参差不齐。
  4 、内部审计质量控制手段不够全面
  构建和完善包括制度约束、督导复核、考核评价、责任追究等方面内容的质量控制体系,是实施有效的内部审计质量控制的重要手段。但在现实中普遍存在的问题是:质量控制制度建设薄弱;未建立分级督导复核制,或督导复核的具体职责内容不明确;考核评价未能有效地执行;对审计责任的追究不到位。
  三、完善企业内部审计质量控制的对策
  完善企业内部审计质量控制,提高内部审计质量水平是一项系统性的工程,应严格地从每项基础性工作、每个审计项目、每个审计环节抓起,实施全面质量控制。中国论文服务网,本站刊载大量经济论文范文格式,管理职称论文。供广大论文答辩需要者、经济评职称需要者参考。
  1 、建立健全内部审计规范体系建设
  随着《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规
  范》、内部审计具体准则的颁布和实施,我国内部审计事业正积极地循着法制化和规范化的方向迈进、发展。通过不断地修订和完善相关法律法规、建立健全内部审计规范体系建设,使之有利于内部审计质量的提高,促进企业内部审计目标的实现。此外,要进一步地明确内部审计质量的衡量标准和规范内部审计质量控制程序。
  2 、健全内部审计质量控制的组织保障机制
  构建完善的内部审计质量控制组织保障机制的关键是在健全的公司治理环境下合理地设置内部审计组织机构。公司治理结构决定着内部审计的环境,而内部审计则是公司治理的重要组成部分。有效地进行内部审计质量控制,必须有健全的组织机制作为保证。一方面,要建立完善的内部审计质量控制机构;另一方面,要建立健全内部审计质量控制的岗位责任制度。
  3 、提高内部审计人员的综合素质
  内部审计是一项具有较强专业性和政策性的经济审查和评价活动,科学合理地配备内部审计人员是有效地开展内部审计工作的前提条件,是履行内部审计职责的根本保证。其一,合理地调整内部审计人员的知识结构;其二,积极地提升审计人员专业胜任能力和职业素养;其三,拓展内部审计业务活动和职能范围,为被审计单位提供其他咨询服务。
  4 、完善内部审计质量控制的手段保障机制
  为完善内部审计质量控制的手段保障机制,实现质量控制的日常监督与定期监督相结合、个人自律与他人监督相结合、事前监督及事中控制与事后奖惩相结合,应积极地采取制度约束、督导复核、考核评价和责任追究等相互影响、相互促进的多种控制手段,完善审计质量控制手段保障体系。
  参考文献
  [1]李宗梅.浅谈内部审计的质量控制[J].经济师,2010(2).
  [2]徐启哲, 刘 赟.加强内部审计质量控制的对策研究[J].山东省青年管理干部学院学报,2009(6).
  [3]赵保卿.企业内部审计质量控制探讨[J].审计与经济研究,2001(1).
企业内部审计质量控制探讨
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